Retenue d'impôt RÉCLAMATION Retenue à la source Il existe deux types de retenues à la source employées par l'Internal Revenue Service (IRS) pour s'assurer que l'impôt approprié est retenu dans différentes situations. La première et plus communément discutée est la retenue d'impôt sur le revenu personnel qui doit être faite par chaque employeur aux États-Unis. L'autre forme de retenue à la source est prélevée contre les non-résidents des États-Unis pour s'assurer que les impôts appropriés sont effectués sur les sources de revenus acquises aux États-Unis. Les retenues d'impôt des résidents des États-Unis Les retenues à la source sont une façon pour le gouvernement des États-Unis d'imposer à la source du revenu plutôt que d'essayer de percevoir l'impôt sur le revenu une fois qu'il est gagné. Ce système a été mis en œuvre en 1943, accompagné d'une forte hausse des impôts. À l'époque, on pensait qu'il serait difficile de percevoir des impôts sans les recueillir auprès de la source. La plupart des employés sont légiférés et assujettis à des retenues d'impôt lorsqu'ils sont embauchés en remplissant le formulaire W-4 de l'IRS. Le formulaire estime le montant des taxes qui seront dus. Généralement, vous voulez environ 90 de vos impôts sur le revenu estimés retenu par le gouvernement de cette manière. Il vous assure de ne jamais tomber en arrière sur les impôts sur le revenu, qui a des pénalités lourdes, mais assure également que vous n'êtes pas surtaxé tout au long de l'année ainsi. Les investisseurs et les entrepreneurs indépendants sont exonérés des retenues à la source mais non de l'impôt sur le revenu. Si ces catégories de contribuables sont en retard, ils peuvent être assujettis à une retenue à la source. Qui est un taux plus élevé de la retenue d'impôt fixée à 28. Etats américains peuvent également avoir des impôts sur le revenu de l'Etat et 41 États utilisent des systèmes de retenue fiscale ainsi pour assurer une collecte fiscale efficace des résidents. Les États utilisent une combinaison du formulaire IRS W-4 ou de leurs propres feuilles de travail. Neuf États ne facturent pas l'impôt sur le revenu. Retenues d'impôt des non-résidents Le même système de taxation des revenus pour les étrangers non-résidents des États-Unis est employé pour assurer la collecte de taxes efficace et efficace pour le gouvernement des États-Unis. Tous les citoyens non résidents qui n'ont pas réussi le test de carte verte ou de présence substantielle doivent déposer le formulaire 1040NR s'ils ont un commerce ou une entreprise aux États-Unis au cours de l'année. Il existe des tableaux de déductions et d'exemptions standard de l'IRS pour vous aider à déterminer quand vous devriez payer les taxes américaines et quelles déductions sont possibles de réclamer. Retenue d'impôt est nécessaire pour la grande majorité des gens qui gagnent un revenu d'un commerce ou une entreprise aux États-Unis. Philippines. Fiscalité des entreprises en vertu du Code national des recettes internes des Philippines En vertu du Code national des recettes fiscales des Philippines de 1997 (le Code des impôts), la société terme comprend des sociétés de personnes, quelle que soit la façon créée ou organisée, les sociétés par actions, ), Des associations ou des compagnies d'assurance, à l'exception des sociétés de personnes et de sociétés en nom collectif et d'une coentreprise ou d'un consortium formé pour entreprendre des projets de construction ou des activités liées au pétrole, au charbon, à la géothermie ou à d'autres Avec le gouvernement 1 En vertu du Code des impôts, il existe trois (3) types de sociétés imposables - une société canadienne, une société étrangère résidente et une société étrangère non résidente. Une société nationale est une société créée ou organisée en vertu du droit philippin 2. Une société nationale est imposable sur tous les revenus provenant de sources situées à l'intérieur et à l'extérieur des Philippines 3. Une société étrangère est une société constituée, autorisée ou existante en vertu des lois de tout pays étranger. 4 Une société étrangère est un résident - une société exerçant un commerce ou une entreprise aux Philippines 5. Ou un non-résident - une société qui n'est pas un commerçant ou une entreprise aux Philippines 6. Il convient toutefois de noter qu'une société étrangère désireuse de s'engager dans des activités commerciales aux Philippines doit d'abord obtenir une licence auprès de la Commission philippine des valeurs mobilières. 7 Une société étrangère, qu'elle réside ou non, n'est imposée que sur les revenus provenant de sources situées aux Philippines. 8 Les éléments suivants sont, entre autres, des revenus réputés provenant de sources situées dans les Philippines 9: Intérêts Dividendes Rémunération des services de main-d'œuvre ou personnels exécutés dans les Philippines Location et redevances de biens situés aux Philippines ou de tout intérêt sur ces biens, Le droit d'auteur, le brevet, la conception ou le modèle, le plan, la formule ou le procédé secrets, la bonne volonté, la marque de commerce, la marque de commerce ou tout autre bien ou droit semblable. Le droit d'utiliser aux Philippines tout équipement industriel, commercial ou scientifique La fourniture de connaissances ou d'informations scientifiques, techniques, industrielles ou commerciales La fourniture d'une assistance accessoire et subsidiaire à l'utilisation ou à la jouissance De tout bien ou droit visé à l'alinéa a), de tout matériel visé à l'alinéa b) ou de toute information ou information qui est mentionnée au paragraphe c) La fourniture de services par une personne non-résidente ou L'utilisation de biens ou de droits appartenant à une telle personne, ou l'installation ou l'exploitation d'une marque, de la machinerie ou d'autres appareils achetés auprès de cette personne non-résidante Conseils techniques, assistance ou services rendus en rapport avec la gestion technique ou l'administration de tout produit scientifique, Entreprise industrielle ou commerciale, entreprise, projet ou schéma et l 'utilisation ou le droit d' utilisation: Films cinématographiques Films ou bandes vidéo pour utilisation en liaison avec la télévision et Rubans pour utilisation dans le cadre de la radiodiffusion. Gains, bénéfices et revenus provenant de la vente d'immeubles situés aux Philippines et Gains, bénéfices et revenus provenant de la vente aux Philippines de biens meubles. Toutefois, les gains provenant de la vente d'actions d'une société nationale sont considérés comme provenant de sources situées dans les Philippines, peu importe où ces actions sont vendues 10. Fiscalité des sociétés nationales Sauf certains revenus passifs et revenus des établissements d'enseignement et des hôpitaux privés à but non lucratif 11. Une société nationale est imposée à trente-deux pour cent (32) de son revenu imposable, c'est-à-dire que son revenu brut de toutes les sources, à l'intérieur et à l'extérieur des Philippines, est moins déductible. 12 Ces déductions admissibles sont 13: Frais commerciaux ou commerciaux ordinaires et nécessaires Intérêts payés ou encourus au cours d'une année d'imposition sur la dette liée au commerce ou à l'entreprise du contribuable Impôts autres que l'impôt sur le revenu, les impôts fonciers et les impôts fonciers Tendant à augmenter la valeur du bien évalué. L'impôt sur le revenu imposé par l'autorité de tout pays étranger est autorisé soit comme une déduction ou un crédit d'impôt. Toutefois, une société étrangère ne bénéficie pas d'un crédit d'impôt pour les impôts perçus par des pays étrangers. Pertes effectivement subies au cours de l'année d'imposition et non compensées par une assurance ou d'autres formes d'indemnisation et encourues dans le commerce ou l'entreprise, Les déductions admissibles sur le revenu brut de l'entreprise ou de l'entreprise pour toute année d'imposition précédant immédiatement l'année d'imposition en cours qui n'avait pas été précédemment compensée en déduction du revenu brut seront reportées sur le revenu brut pour les trois (3) Années imposables immédiatement après l'année de la perte, à la condition toutefois qu'il n'y ait eu aucun changement substantiel dans la propriété de la société Dettes douteuses, à l'exception de celles subies dans certaines transactions conclues entre parties liées Dépréciation Charitable et Autres Contributions ou dons réellement payés ou effectués À l'usage du Gouvernement des Philippines ou de l'une de ses agences ou de l'une de ses subdivisions politiques exclusivement à des fins publiques, ou à des sociétés ou associations nationales accréditées organisées et exploitées exclusivement pour des organismes religieux, de bienfaisance, scientifiques, À des fins culturelles ou éducatives ou à la réadaptation d'anciens combattants ou à des organismes d'aide sociale ou à des organismes non gouvernementaux Dépenses de recherche et de développement Les sommes transférées ou versées à des fiducies de pension (en plus des cotisations à ces fiducies pendant l'année d'imposition, Sont déductibles en charges ordinaires). Toutefois, à partir de la quatrième année d'imposition immédiatement après l'année d'imposition au cours de laquelle une société a commencé ses activités commerciales, un impôt minimum sur le revenu des sociétés (MCIT) de deux pour cent (2) du revenu brut à la fin de ladite année d'imposition est Imposé au lieu de l'impôt normal sur les sociétés qui précède si ce MCIT est supérieur à l'impôt normal sur le revenu. Tout excédent du MCIT par rapport à l'impôt normal sur le revenu sera reporté et crédité sur l'impôt normal sur le revenu pour les trois (3) exercices suivants. Le secrétaire du ministère des Finances peut suspendre l'imposition du MCIT sur toute société qui subit des pertes en raison d'un conflit de travail prolongé, ou à cause de la force majuere, ou en raison de revers commerciaux légitimes. 15 Les revenus passifs suivants des sociétés nationales sont assujettis à une taxe finale comme suit: 15: Vingt pour cent (20) sur les intérêts sur les dépôts bancaires en devises et sur le rendement ou tout autre avantage pécuniaire des substituts de dépôts et des fonds fiduciaires et autres arrangements similaires; Redevances, provenant de sources situées aux Philippines. Toutefois, les revenus d'intérêts provenant d'une banque dépositaire dans le cadre du système élargi de dépôt en monnaie étrangère seront assujettis à un impôt final sur le revenu de sept et demi pour cent (7 12) de ces revenus d'intérêts sur les gains en capital nets réalisés au cours de l'année La vente, l'échange ou toute autre disposition d'actions d'une société étrangère, à l'exception des actions vendues ou cédées par la bourse, au taux de cinq pour cent (5) pour la 1 ère P 100 000 et de 10 pour cent Excédent de 100 000 P et, lors de la vente, de l'échange ou de la disposition de terrains et / ou de bâtiments qui ne sont pas réellement utilisés dans les affaires d'une société et qui sont traités comme des immobilisations, 6 p. Valeur de ladite terre et / ou bâtiment. Les dividendes reçus par une société nationale d'une autre société nationale ne sont pas assujettis à l'impôt 16. Outre les taxes qui précèdent, une taxe sur le revenu accumulée irrécouvrablement (IAET) sera imposée, laquelle taxe équivaut à dix pour cent (10) du revenu imposable impayé 17. Toutefois, l'IAET ne s'applique pas aux sociétés ouvertes, aux banques et aux autres intermédiaires financiers non bancaires, ni aux compagnies d'assurance. Imposition des sociétés étrangères résidentes En général, une société étrangère résidente est imposée de la même manière qu'une société nationale sur ses revenus provenant de toutes les sources au sein des Philippines. C'est-à-dire qu'une société étrangère résidente est assujettie au taux normal d'imposition du revenu de trente-deux pour cent (32) de son revenu imposable provenant des Philippines 18. Dans le calcul du revenu imposable, il est déduit du revenu brut provenant des Philippines, des dépenses admissibles, des pertes et autres déductions qui lui sont dûment attribuées et d'une partie ratable des dépenses, intérêts, pertes et autres déductions effectivement liés à l'entreprise ou au commerce Effectuées exclusivement aux Philippines qui ne peuvent pas être définitivement attribuées à certains articles ou catégories de revenus bruts 19. 20: Les transporteurs internationaux qui font des affaires aux Philippines sont imposés à raison de deux fois et demi (2 12) de la facturation brute philippine. Les revenus tirés des opérations bancaires offshore par des opérations en devises Avec les banques commerciales locales et les succursales de banques étrangères et les intérêts provenant de prêts en devises à des résidents seront assujettis à une taxe finale au taux de dix pour cent (10) de ces revenus. 10) de leur revenu imposable. Un siège opérationnel régional se réfère à une succursale établie dans les Philippines par les entreprises multinationales qui sont engagés dans l'un des services suivants: l'administration générale et la planification la planification des affaires et la coordination approvisionnement et l'approvisionnement en matières premières et composants Formation et gestion du personnel services logistiques services de recherche et développement et développement de produits soutien technique et maintenance traitement de données et communication et développement des affaires 21. Les revenus passifs suivants des sociétés étrangères résidentes sont assujettis à une taxe finale aux mêmes taux que les sociétés nationales 22: Vingt pour cent (20) des intérêts provenant de tout dépôt bancaire en monnaie et de tout autre avantage pécuniaire des substituts de dépôts et des fonds en fiducie À condition toutefois que les revenus d'intérêts qu'une société étrangère résidente tire d'une banque dépositaire dans le cadre du système élargi de dépôt en devises étrangères soient assujettis à un impôt définitif sur le revenu au taux de sept et Un demi pour cent (7 12) de ces revenus d'intérêts. Sur les gains en capital nets réalisés au cours de l'année d'imposition à la vente, à l'échange ou à toute autre disposition d'actions d'une société canadienne, sauf les actions vendues ou cédées par la bourse au taux de cinq pour cent (5) P 100 000 et dix pour cent (10) pour le montant de l'excédent Les dividendes reçus par une société étrangère résidente d'une société nationale ne sont pas assujettis à l'impôt 23. Les bénéfices versés par une succursale à son siège social à l'étranger sont assujettis à une taxe de 15 pour cent (15) sur les bénéfices des succursales 24. Comme dans les sociétés nationales, les dispositions relatives au MCIT sont également imposées aux sociétés étrangères résidentes. 25 En ce qui concerne l'IAET, cela semble s'appliquer même aux sociétés étrangères, résidentes ou non-résidentes. Toutefois, la jurisprudence philippine affirme qu'il ne peut y avoir violation de cette disposition si les distributeurs ou les actionnaires prévus ne sont pas assujettis à l'impôt par le gouvernement philippin 26. Imposition des sociétés étrangères non résidentes De façon générale, une société étrangère non résidente paie un impôt égal à trente-deux pour cent (32) du revenu brut reçu au cours de chaque année d'imposition de toutes les sources aux Philippines. Toutefois, les sociétés étrangères non-résidentes suivantes sont assujetties à un taux d'imposition différent 27: Propriétaire, locateur ou distributeur de films cinématographiques non résidents - vingt-cinq pour cent (25) de son revenu brut provenant de toutes les sources aux Philippines. Propriétaire non-résident ou locateur de navires affrétés par des ressortissants philippins - quatre et demi pour cent (4 12) des loyers bruts, des baux ou des frais d'affrètement de baux ou de chartes à des citoyens ou sociétés philippins approuvés par l'Autorité de l'industrie maritime. Propriétaire non-résident ou locateur d'aéronefs, de machineries et d'autres équipements - sept et demi pour cent (7 12) des loyers ou redevances bruts. Les revenus passifs suivants d'une société étrangère non résidente sont assujettis à une taxe finale comme suit: Vingt pour cent (20) du montant des intérêts sur les emprunts étrangers contractés à compter du 1er août 1986 Les gains en capital nets réalisés au cours de l'année d'imposition à partir de La vente, l'échange ou toute autre disposition d'actions d'une société étrangère, à l'exception des actions vendues ou cédées par l'intermédiaire de la bourse, sont, de la même manière que les sociétés étrangères nationales et résidentes, imposées au taux de cinq pour cent Le 1 er P 100 000 et 10% (10) pour le montant de l'excédent de 100 000 P. Quinze pour cent (15) sur le montant des dividendes en espèces et en biens reçus d'une société nationale sous réserve que le pays dans lequel la société étrangère non résidente est domiciliée accorde un crédit sur la taxe due par les impôts sur les sociétés étrangères non résidents (17), ce qui représente la différence entre l'impôt sur le revenu ordinaire de trente-deux pour cent (32) sur les sociétés et l'impôt sur les dividendes de quinze pour cent (15) tel que prévu aux présentes Les revenus des sociétés étrangères non résidentes provenant d'opérations avec des banques dépositaires dans le cadre du système élargi de dépôt en devises étrangères sont exonérés de l'impôt sur le revenu 28. Il existe des lois spéciales qui prévoient des traitements fiscaux favorables pour les sociétés qui participent à l'une des activités énumérées dans le Plan d'investissement prioritaire des Philippines ou celles qui se trouvent dans des zones économiques spéciales à travers les Philippines (c'est-à-dire celles situées à Subic Bay Freeport, Lieu des impôts sur le revenu plus les importations en franchise d'impôt). En outre, en ce qui concerne un élément étranger, les traités fiscaux applicables auxquels les Philippines sont signataires peuvent également bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel. Actuellement, les Philippines ont conclu des conventions fiscales avec 29 pays 29. 1 seconde. 22 (B), Code national du revenu intérieur des Philippines, ci-après le Code fiscal 4 Sec. 22 (D) et 28 (A), Code des impôts 7 Sec. 123, Code des sociétés des Philippines. Gouvernement des îles Caïmans Une équipe d'experts-experts du Forum mondial de l'OCDE sur la transparence et l'échange d'informations à des fins fiscales a récemment visité les îles Caïman pour effectuer une évaluation par les pairs, à la demande. Maurice est une juridiction fiscale faible avec un environnement favorable aux investisseurs pour encourager les entreprises locales et étrangères à créer des entreprises. Dans cet article, nous examinerons comment cet échange d'informations est mis en œuvre au Luxembourg dans les cadres de l'OCDE et de l'UE. Jersey Finance Limited Le 30 décembre 2016, le ministre portugais des Finances, Mario Centeno, a signé un décret qui est entré en vigueur le 1er janvier 2017, retirant Jersey de la liste noire portugaise. Carter Ledyard Milburn Non-États-Unis Les particuliers qui font des investissements directs aux États-Unis sont confrontés à un régime fiscal américain étonnant. RSM Fiscalité Bienvenue à l'édition 2 2017 d'Alerte hebdomadaire couvrant le développement technique en matière de fiscalité dans le monde entier. Maples et Calder Dans votre juridiction, quelle planification pré-entrpy de la succession et de l'impôt sur les cadeaux peut être entreprise Il n'y a pas de taxes successorales ou de don dans les îles Vierges britanniques. Quelques commentaires de nos lecteurs Les articles sont extrêmement opportuns et hautement applicables Je trouve souvent des informations critiques qui ne sont pas disponibles ailleurs En tant que conseiller interne, le service Mondaqs est d'une grande valeur Mondaq Advice Centre (MACs) Les gains et pertes de change non réalisés sont-ils imposables? Gains et pertes de change imposables Par exemple, une société emprunte de l'argent libellé en devises étrangères au cours de l'année. À la fin de l'exercice, la devise étrangère a baissé en valeur par rapport au dollar américain. Par conséquent, à des fins comptables, le prêt est rajusté en dollars américains et un gain de change latent est comptabilisé. Si vous croyez que votre propriété intellectuelle a été enfreint et que vous souhaitez déposer une plainte, s'il vous plaît voir notre politique de protection des données Rapport de politique Abus Détails supplémentaires Si vous croyez que votre propriété intellectuelle a été violée et que vous souhaitez déposer une plainte, veuillez consulter notre politique de Droit de la propriété intellectuelle. Impôt sur le revenu L'impôt sur le revenu est une taxe sur le revenu des personnes, les émoluments, les bénéfices découlant des biens, Ou des affaires ou sur les éléments de revenu brut pertinents spécifiés dans le Code fiscal de 1997 (Code des impôts), tel qu'amendé, déduction faite des déductions et / ou des exemptions personnelles et supplémentaires, le cas échéant, autorisées pour ces types de revenus, Ou d'autres lois spéciales. Les ressortissants résidents qui reçoivent des revenus provenant de sources situées à l'intérieur ou à l'extérieur des Philippines, les employés qui tirent des revenus purement compensatoires de deux employeurs ou plus, simultanément ou successivement à tout moment au cours de l'année imposable, D'un ou de plusieurs employeurs au cours de l'année civile, dont l'impôt sur le revenu n'a pas été retenu correctement (c'est-à-dire que l'impôt exigible n'est pas égal à l'impôt retenu) résultant de revenus collectifs ou remboursables Ou de l'exercice d'une profession ou d'une profession, les personnes qui tirent un revenu mixte, c'est-à-dire un revenu de compensation et un revenu tiré de la conduite d'un commerce ou d'une entreprise ou d'une pratique de profession Dont le conjoint n'a pas le droit de substituer le dépôt d'un revenu marginal aux revenus des ressortissants non résidents qui reçoivent des revenus de sources situées dans les Philippines. Les étrangers, résidents ou non , Recevoir des revenus provenant de sources au sein de la Société des Philippines comprend des partenariats, peu importe la façon dont ils ont été créés ou organisés. Sociétés nationales qui perçoivent des revenus provenant de sources situées à l'intérieur et à l'extérieur des Philippines Sociétés étrangères qui perçoivent des revenus provenant de sources situées dans les Philippines Succursales et fiducies exerçant des activités commerciales ou commerciales Impôt annuel sur le revenu pour les particuliers gagnant des revenus purement compensatoires 1. Déclaration de l'impôt sur le revenu retenu sur la rémunération (formulaire BIR 2316) 2. Renonciation au droit des maris de réclamer des indemnités additionnelles S'il y a lieu 3. Dépôt de la note de débit dûment approuvée, le cas échéant 4. Preuve des crédits d'impôt étrangers, le cas échéant 5. Déclaration de revenus précédemment déposée et preuve de paiement, si vous produisez une déclaration modifiée pour la même année imposable 1. Remplissez - Vers le haut du formulaire BIR 1700 en trois exemplaires. 2. En cas de paiement: Passez à la banque d'agents autorisés (AAB) la plus proche du bureau de district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1700 dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Dans les endroits où il n'y a pas de BTA, passez à l'agent de recouvrement des recettes ou au trésorier municipal ou municipal dûment autorisé situé au bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1700 dûment rempli accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé du guichet de l'agent de la collection de recettes de l'AAB. 3. Pour les paiements non payés, y compris les déclarations remboursables, et pour les déclarations de revenus admissibles pour le deuxième versement: Passez au bureau du district fiscal où vous êtes inscrit ou à tout centre de dépôt établi par le BIR et présentez le formulaire BIR 1700 dûment rempli, Les pièces jointes requises. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé auprès du représentant du Centre de dépôt RDOTax. Au plus tard le 15 avril de chaque année, couvrant le revenu imposable de l'année d'imposition précédente Impôt annuel sur le revenu pour les travailleurs autonomes, les successions et les fiducies (y compris ceux qui ont un revenu mixte, c.-à-d. Revenu de rémunération et revenu d'entreprise et / Formulaire BIR 1701 - Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (pour les travailleurs indépendants, les successions et les fiducies, y compris ceux qui ont des revenus d'entreprise et de rémunération) 1. Certificat d'impôt sur le revenu retenu sur la rémunération (formulaire BIR 2316) (Formulaire BIR 2304), s'il y a lieu 3. Certificat d'impôt crédible retenu à la source (formulaire BIR 2307), le cas échéant 4. Renonciation au droit des maris de demander une exemption supplémentaire, le cas échéant 5. Dépôt de la note de débit , S'il y a lieu 6. Preuve de crédits d'impôt étrangers, le cas échéant 7. Déclaration de revenus précédemment déposée et preuve de paiement, si vous produisez une déclaration modifiée pour la même année 8. Formulaire d'information sur le compte (AIF) États financiers vérifiés si les ventes trimestrielles brutes, les recettes, les recettes ou la production dépassent 150 000,00 P 9. Preuve des crédits d'impôt excédentaires pour les exercices précédents, le cas échéant 1. Remplir le formulaire BIR 1701 en trois exemplaires. 2. En cas de paiement: Passez à la banque d'agents agréés (AAB) du bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1701 dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Dans les endroits où il n'y a pas de BTA, passez à l'agent de recouvrement des recettes ou au trésorier municipal ou municipal dûment autorisé situé au bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1701 dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Recevoir votre copie du formulaire dûment timbré et validé du guichet de l'agent de la collection de recettes de l'AAB. 3. Pour aucun paiement, y compris les déclarations admissibles remboursables, les déclarations avec report de crédit d'impôt excédentaire et les déclarations qualifiées pour le deuxième versement: Le bureau du district fiscal où vous êtes inscrit ou à tout centre de dépôt établi établi par le BIR et présente le formulaire BIR 1701 dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé auprès du représentant du Centre de dépôt RDOTax. Rendement final ou déclaration d'impôt annuelle - Au plus tard le 15 avril de chaque année, couvrant le revenu de l'année précédente Formulaire d'information sur le compte Pour les travailleurs autonomes, les successions et les fiducies (y compris ceux qui ont un revenu mixte) (Y compris ceux qui ont un revenu mixte, c.-à-d. Le revenu de rémunération et le revenu provenant de l'entreprise et / ou de la pratique de la profession) et des successions et des fiducies (engagés dans l'exercice de la profession) Commerce ou entreprise) NOTE: Conformément à la circulaire n o 6 2001 du mémorandum sur le revenu, les sociétés, sociétés ou personnes dont les ventes trimestrielles brutes, les gains, les recettes ou la production dépassent 150 000,00 P peuvent ne pas remplir ce formulaire. Au lieu de cela, ils peuvent produire leurs déclarations de revenus annuelles accompagnées des bilans, du compte de profits et pertes, des listes des biens productifs de revenu et des revenus correspondants, ainsi que d'autres relevés pertinents dûment certifiés par un CPA indépendant. 1. Réaliser le formulaire AIF BIR 1701 en triple exemplaire. 2. Joindre ce formulaire au formulaire BIR 1701. Même date que le formulaire BIR 1701 - Au plus tard le 15 avril de chaque année, couvrant le revenu imposable de l'année précédente Impôt sur le revenu trimestriel pour les travailleurs autonomes, les successions et les fiducies BIR Form 1701Q - Déclaration trimestrielle de l'impôt sur le revenu pour les travailleurs autonomes, les successions et les fiducies (y compris ceux qui ont des revenus d'affaires et de rémunération) 1. Certificat d'impôt sur le revenu retenu À la source (formulaire BIR 2307), le cas échéant 2. Certificat de versement de revenu non assujetti à la retenue d'impôt (formulaire BIR 2304), s'il y a lieu 3. Note de débit dûment approuvée, s'il y a lieu 4. Déclaration préalablement déposée, Pour le même trimestre 1. Remplir le formulaire BIR 1701Q en trois exemplaires. 2. S'il ya paiement: Passez à la banque d'agents agréés (AAB) du bureau de district fiscal où vous avez enregistré et présentez le formulaire BIR 1701 Q dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Dans les endroits où il n'y a pas de BTA, passez à l'agent de recouvrement des recettes ou au trésorier municipal ou municipal dûment autorisé situé au bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1701Q dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé du guichet de l'agent de la collection de recettes de l'AAB. 3. Pour les paiements non payés, y compris les déclarations créditées remboursables avec report de crédit d'impôt excédentaire et les retours qualifiés pour le deuxième versement: Passez au bureau du district fiscal où vous êtes inscrit ou à tout centre de dépôt établi par le BIR et présentez le formulaire BIR dûment rempli 1701Q, ainsi que les accessoires nécessaires. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé auprès du représentant du Centre de dépôt RDOTax. 15 avril pour le premier trimestre 15 août pour le deuxième trimestre 15 novembre pour le troisième trimestre Impôt sur le revenu annuel pour les sociétés et les partenariats Formulaire BIR 1702 - Déclaration de revenus annuelle (pour les sociétés et les sociétés de personnes) 1. Certificat de revenu Paiements non soumis à la retenue d'impôt (Formulaire BIR 2304), le cas échéant 2. Certificat d'impôt crédible retenu à la source (formulaire BIR 2307), le cas échéant 3. Note de débit dûment approuvée, s'il y a lieu 4. Justificatif de crédit d'impôt étranger, le cas échéant 5. Déclaration de revenus 6. Formulaire d'information sur le compte (FIA) et / ou le certificat de l'ACP indépendant avec états financiers vérifiés, si les ventes trimestrielles brutes, les gains, les recettes ou la production excèdent P150 , 000.00 7. Preuve des crédits d'impôt excédentaires pour les exercices précédents, le cas échéant 1. Remplir le formulaire BIR 1702 en triple exemplaire. 2. En cas de paiement: Passez à la banque d'agents agréés (AAB) du bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1702 dûment rempli, accompagné des pièces jointes requises et de votre paiement. Dans les endroits où il n'y a pas de BTA, passez à l'agent de recouvrement des recettes ou au trésorier municipal ou municipal dûment autorisé situé dans le bureau du district fiscal où vous êtes inscrit et présentez le formulaire BIR 1702 dûment rempli avec les pièces jointes requises et vos paiements. Recevez votre copie du formulaire dûment timbré et validé du guichet de l'agent de la collection de recettes de l'AAB. 3. For No Payment Returns including refundable creditable returns and returns with excess tax credit carry over: Proceed to the Revenue District Office where you are registered or to any Tax Filing Center established by BIR and present the duly accomplished BIR Form 1702, together with the required attachments. Receive your copy of the duly stamped and validated form from the RDOTax Filing Center representative Final Adjustment Return or Annual Income Tax Return - On or before the 15th day of the fourth month following the close of the taxpayers taxable year Account Information Form For Corporations And Partnerships BIR Form 1702 AIF - Account Information Form (For Corporations and Partnerships) NOTE: Pursuant to Revenue Memorandum Circular No. 6 2001, corporations, companies or persons whose gross quarterly sales, earnings, receipts or output exceed P 150,000.00 may not accomplish this form. In lieu thereof, they may file their annual income tax returns accompanied by balance sheets, profit and loss statement, schedules listing income-producing properties and the corresponding income therefrom, and other relevant statements duly certified by an independent CPA. 1. Accomplish BIR Form 1702 AIF in triplicate. 2. Attach the same to BIR Form 1702. Same deadline as BIR Form 1702 - On or before the 15th day of the fourth month following the close of the taxpayers taxable year Quarterly Income Tax For Corporations And Partnerships BIR Form 1702 Q - Quarterly Income Tax Return (For Corporations and Partnerships) 1. Certificate of Income Tax Withheld at Source (BIR Form 2307), if applicable 2. Certificate of Income Payments not Subjected to Withholding Tax (BIR Form 2304), if applicable 3. Duly approved Tax Debit Memo, if applicable 4. Previously filed return, if an amended return is filed for the same quarter 1. Fill-up BIR Form 1702 Q in triplicate. 2. If there is payment: Proceed to the nearest Authorized Agent Bank (AAB) of the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1702 Q, together with the required attachments and your payment. In places where there are no AABs, proceed to the Revenue Collection Officer or duly Authorized City or Municipal Treasurer located within the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1702 Q. Receive your copy of the duly stamped and validated form from the teller of the AABsRevenue Collection Officerduly Authorized City or Municipal Treasurer. 3. For Refundable Returns and for those returns with second installment: Proceed to the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1702 Q, together with the required attachments. Receive your copy of the duly stamped and validated form from the RDO representative. Corporate Quarterly Declaration or Quarterly Income Tax Return - On or before the 60th day following the close of each of the quarters of the taxable year Improperly Accumulated Earnings Tax For Corporations BIR Form 1704 - Improperly Accumulated Earnings Tax Return (For Corporations) 1. Photocopy of Annual Income Tax Return (BIR Form 1702) with Audited Financial Statements andor Account Information Form of the covered taxable year duly received by the BIR and 2. Sworn declaration as to dividends declared taken from the covered years earnings and the corresponding tax withheld, if any 1. Fill-up BIR Form 1704 in triplicate. 2. If there is payment: Proceed to the nearest Authorized Agent Bank (AAB) of the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1704, together with the required attachments and your payment. In places where there are no AABs, proceed to the Revenue Collection Officer or duly Authorized City or Municipal Treasurer located within the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1704 Receive your copy of the duly stamped and validated form from the teller of the AABsRevenue Collection Officerduly Authorized City or Municipal Treasurer. 3. If there is no payment: Proceed to the Revenue District Office where you are registered and present the duly accomplished BIR Form 1704, together with the required attachments. Receive your copy of the duly stamped and validated form from the RDO representative Within fifteen (15) days after the close of the taxable year Annual Income Information Form for General Professional Partnerships Sec. 55. Returns of General Professional Partnership (Tax Code of 1997, as amended) Every general professional partnership shall file, in duplicate, a return of its income, except income exempt under Section 32 (B) of this Title, setting forth the items of gross income and of deductions allowed by this Title, and the names, Taxpayer Identification Numbers (TIN),addresses and shares of each of the partners. A. For Individuals Earning Purely Compensation Income and Individuals Engaged in Business and Practice of Profession 2. Interest Income from long-term deposit or investment in the form of savings, common or individual trust funds, deposit substitutes, investment management accounts and other investments evidenced by certificatesUpon pretermination before the fifth year, there should be imposed on the entire income from the proceeds of the long-term deposit based on the remaining maturity thereof:Holding Period: Sections 23-59, 67-73 and 74-77 of the National Internal Revenue Code Frequently Asked Questions 1) What is income Income means all wealth, which flows into the taxpayer other than as a mere return of capital. 2) What is Taxable Income Taxable income means the pertinent items of gross income specified in the Tax Code as amended, less the deductions andor personal and additional exemptions, if any, authorized for such types of income, by the Tax Code or other special laws. 3) What is Gross Income Gross income means all income derived from whatever source. 4) What comprises gross income Gross income includes, but is not limited to the following: Compensation for services, in whatever form paid, including but not limited to fees, salaries, wages, commissions and similar item Gross income derived from the conduct of trade or business or the exercise of profession Gains derived from dealings in property Research and Development In addition, individuals who are either earning compensation income, engaged in business or deriving income from the practice of profession are entitled to personal and additional exemptions as follows: For single individual or married individual judicially decreed as legally separated with no qualified dependentsP 50,000.00 For head of familyP 50,000.00 For each married individual P 50,000.00 Note: In case of married individuals where only one of the spouses is deriving gross income, only such spouse will be allowed to claim the personal exemption. For each qualified dependent, an P25,000 additional exemption can be claimed but only up to 4 qualified dependents The additional exemption can be claimed by the following: The husband who is deemed the head of the family unless he explicitly waives his right in favor of his wife The spouse who has custody of the child or children in case of legally separated spouses. Provided, that the total amount of additional exemptions that may be claimed by both shall not exceed the maximum additional exemptions allowed by the Tax Code. The individuals considered as Head of the Family supporting a qualified dependent The maximum amount of P 2,400 premium payments on health andor hospitalization insurance can be claimed if: Family gross income yearly should not be more than P 250,000 For married individuals, the spouse claiming the additional exemptions for the qualified dependents shall be entitled to this deduction 7) Who are required to file the Income Tax returns Resident citizens receiving income from sources within or outside the Philippines employees deriving purely compensation income from 2 or more employers, concurrently or successively at anytime during the taxable year employees deriving purely compensation income regardless of the amount, whether from a single or several employers during the calendar year, the income tax of which has not been withheld correctly (i. e. tax due is not equal to the tax withheld) resulting to collectible or refundable return self-employed individuals receiving income from the conduct of trade or business andor practice of profession individuals deriving mixed income, i. e. compensation income and income from the conduct of trade or business andor practice of profession individuals deriving other non-business, non-professional related income in addition to compensation income not otherwise subject to a final tax individuals receiving purely compensation income from a single employer, although the income of which has been correctly withheld, but whose spouse is not entitled to substituted filing marginal income earners Non-resident citizens receiving income from sources within the Philippines Aliens, whether resident or not, receiving income from sources within the Philippines Corporations no matter how created or organized including partnerships domestic corporations receiving income from sources within and outside the Philippines foreign corporations receiving income from sources within the Philippines Estates and trusts engaged in trade or business 8) Who are not required to file Income Tax returns a. An individual who is a minimum wage earner b. An individual whose gross income does not exceed his total personal and additional exemptions c. An individual whose compensation income derived from one employer does not exceed P 60,000 and the income tax on which has been correctly withheld d. An individual whose income has been subjected to final withholding tax (alien employee as well as Filipino employee occupying the same position as that of the alien employee of regional headquarters and regional operating headquarters of multinational companies, petroleum service contractors and sub-contractors and offshore-banking units, non-resident aliens not engaged in trade or business) e. Those who are qualified under substituted filing. However, substituted filing applies only if all of the following requirements are present : the employee received purely compensation income (regardless of amount) during the taxable year the employee received the income from only one employer in the Philippines during the taxable year the amount of tax due from the employee at the end of the year equals the amount of tax withheld by the employer the employees spouse also complies with all 3 conditions stated above the employer files the annual information return (BIR Form No. 1604-CF) the employer issues BIR Form No. 2316 (Oct 2002 ENCS version ) to each employee. 9) Who are exempt from Income Tax Non-resident citizen who is: a) A citizen of the Philippines who establishes to the satisfaction of the Commissioner the fact of his physical presence abroad with a definite intention to reside therein b) A citizen of the Philippines who leaves the Philippines during the taxable year to reside abroad, either as an immigrant or for employment on a permanent basis c) A citizen of the Philippines who works and derives income from abroad and whose employment thereat requires him to be physically present abroad most of the time during the taxable year d) A citizen who has been previously considered as a non-resident citizen and who arrives in the Philippines at any time during the year to reside permanently in the Philippines will likewise be treated as a non-resident citizen during the taxable year in which he arrives in the Philippines, with respect to his income derived from sources abroad until the date of his arrival in the Philippines. Overseas Filipino Worker, including overseas seaman An individual citizen of the Philippines who is working and deriving income from abroad as an overseas Filipino worker is taxable only on income from sources within the Philippines provided, that a seaman who is a citizen of the Philippines and who receives compensation for services rendered abroad as a member of the complement of a vessel engaged exclusively in international trade will be treated as an overseas Filipino worker. NOTE: A Filipino employed as Philippine EmbassyConsulate service personnel of the Philippine Embassyconsulate is not treated as a non-resident citizen, hence his income is taxable. 10) What are the procedures in filing Income Tax returns (ITRs) For with payment ITRs (BIR Form Nos. 1700 1701 1701Q 1702 1702Q 1704) File the return in triplicate (two copies for the BIR and one copy for the taxpayer) with the Authorized Agent Bank (AAB) of the place where taxpayer is registered or required to be registered. In places where there are no AABs, the return will be filed directly with the Revenue Collection Officer or duly Authorized Treasurer of the city or municipality in which such person has his legal residence or principal place of business in the Philippines, or if there is none, filing of the return will be at the Office of the Commissioner. For no payment ITRs -- refundable, break-even, exempt and no operationtransaction, including returns to be paid on 2nd installment and returns paid through a Tax Debit Memo(TDM) File the return with the concerned Revenue District Office (RDO) where the taxpayer is registered. However, no payment returns filed late shall be accepted by the RDO but instead shall be filed with an Authorized Agent Bank (AAB) or Collection OfficerDeputized Municipal Treasurer (in places where there are no AABs), for payment of necessary penalties. 11) How is Income Tax payable of individuals (resident citizens and non-resident citizens)computed 13) Is the Minimum Corporate Income Tax (MCIT) an addition to the regular or normal income tax No, the MCIT is not an additional tax. An MCIT of 2 of the gross income as of the end of taxable year (whether calendar or fiscal year, depending on the accounting period employed) is imposed on a corporation taxable under Title II of the Tax Code, as amended, beginning on the 4th taxable year immediately following the taxable year in which such corporation commenced its business operations when the MCIT is greater than the regular income tax. The MCIT is compared with the regular income tax, which is due from a corporation. If the regular income is higher than the MCIT, then the corporation does not pay the MCIT but the amount of the regular income tax. Notwithstanding the above provision, however, the computation and the payment of MCIT, shall likewise apply at the time of filing the quarterly corporate income tax as prescribed under Section 75 and Section 77 of the Tax Code, as amended. Thus, in the computation of the tax due for the taxable quarter, if the computed quarterly MCIT is higher than that quarterly normal income tax, the tax due to be paid for such taxable quarter at the time of filing the quarterly income tax return shall be the MCIT which is two percent (2) of the gross income as of the end of the taxable quarter. In the payment of said quarterly MCIT, excess MCIT from the previous taxable years shall not be allowed to be credited. Expanded withholding tax, quarterly corporate income tax payments under the normal income tax, and the MCIT paid in the previous taxable quarters are allowed to be applied against the quarterly MCIT due. 14) Who are covered by MCIT The MCIT covers domestic and resident foreign corporations which are subject to the regular income tax. The term regular income tax refers to the regular income tax rates under the Tax Code. Thus, corporations which are subject to a special corporate tax system do not fall within the coverage of the MCIT. For corporations whose operations or activities are partly covered by the regular income tax and partly covered by the preferential rate under special law, the MCIT shall apply on operations by the regular income tax rate. Newly established corporations or firms which are on their first 3 years of operations are not covered by the MCIT. 15) When does a corporation start to be covered by the MCIT A corporation starts to be covered by the MCIT on the 4th year of its business operations. The period of reckoning which is the start of its business operations is the year when the corporation was registered with the BIR. This rule will apply regardless of whether the corporation is using the calendar year or fiscal year as its taxable year. 16) When is the MCIT reported and paid Is it quarterly The MCIT is paid on an annual basis and quarterly basis. The rules are governed by Revenue Regulations No. 12-2007. 17) How is MCIT computed The MCIT is 2 of the gross income of the corporation at the end of the year. Gross income means gross sales less sales returns, discounts and cost of goods sold. Passive income, which have been subject to a final tax at source do not form part of gross income for purposes of the MCIT. Cost of goods sold includes all business expenses directly incurred to produce the merchandise to bring them to their present location and use. For trading or merchandising concern, cost of goods sold means the invoice cost of goods sold, plus import duties, freight in transporting the goods to the place where the goods are actually sold, including insurance while the goods are in transit. For a manufacturing concern, cost of goods manufactured and sold means all costs of production of finished goods such as raw materials used, direct labor and manufacturing overhead, freight cost, insurance premiums and other costs incurred to bring the raw materials to the factory or warehouse. For sale of services, gross income means gross receipts less sales returns, allowances, discounts and cost of services which cover all direct costs and expenses necessarily incurred to provide the services required by the customers and clients including: Salaries and employees benefits of personnel, consultants and specialists directly rendering the service Cost of facilities directly utilized in providing the service such as depreciation or rental of equipment used Cost of supplies Interest Expense is not included as part of cost of service, except in the case of banks and other financial institutions. Gross Receipts means amounts actually or constructively received during the taxable year. However, for taxpayers employing the accrual basis of accounting, it means amounts earned as gross income. 18) What is the carry forward provision under the MCIT Any excess of the MCIT over the normal income tax may be carried forward on an annual basis and be credited against the normal income tax for 3 immediately succeeding taxable years. 19) How would the MCIT be recorded for accounting purposes Any amount paid as excess minimum corporate income tax should be recorded in the corporations books as an asset under account title Deferred charges-MCIT 20) How long can we amend our income tax return There is no prescription period for amending the return. When the taxpayer has been issued a Letter of Authority, he can no longer amend the return. 21) Can a benefactor of a senior citizen claim himher as additional dependent in addition to hisher 3 qualified dependent children at P 25,000 each No, pursuant to Revenue Regulations 2-94, the benefactor of a senior citizen cannot claim the additional exemption. 22) What is a tax treaty A tax treaty formally known as convention or agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (and on capital) could be defined in terms of its purpose. First, a tax treaty is intended to promote international trade and investment in several ways, the most important of which is by allocating taxing jurisdiction between the Contracting States so as to eliminate or mitigate double taxation of income. Second, a tax treaty is intended to permit the Contracting States to better enforce their domestic laws so as to reduce tax evasion. These purposes are in fact incorporated in the title and the preamble. 23) What are the effective Philippine tax treaties The Philippines has thirty-seven (37) effective tax treaties. The following tax treaties and their dates of effectivity as as follows: Effective Philippine Tax Treaties (as of June 2010) 24) What office can we inquire about the said tax treaties The International Tax Affairs Division (ITAD). 25) What taxes are covered by Philippine tax treaties Income taxes imposed by the domestic laws of the Contracting States, including substantially similar taxes that may be imposed later, in addition to, or in place, are covered by the tax treaties. In the Philippines, this is generally limited to Title II (Tax on Income) of the National Internal Revenue Code of 1997, as amended. 26) How is business income treated under our tax treaties The business profits of a resident of a Contracting State shall not be taxable in the Philippines unless that enterprise of a resident of a Contracting State carries on business in the Philippines through a permanent establishment. 27) What is the concept of permanent establishment (PE) as used in tax treaties PE is defined as a fixed place of business through which the business of the enterprise is wholly or partly carried on. The concept of permanent establishment is used to determine the rights of a Contracting State to tax the business profits of enterprises of the other Contracting State. Under this concept, profits of an enterprise of a Contracting State are not taxable by the other Contracting State, unless the enterprise carries on business through a permanent establishment situated in the other Contracting State. A list of places, circumstances, and activities which constitute a permanent establishment is provided under the different tax treaties which the Philippines has with other countries. 28) What is the Most-Favored-Nation clause (MFN) The appearance of the MFN clause in the tax treaty means that a Contracting State will grant to a resident of the other Contracting State the same lower rate of tax or exemption the former has granted to a resident of a third State. 29) What is the tax treatment on immovable property Income from an immovable property is taxable in the Contracting State where the property is situated. This term is generally defined under the domestic laws of the Contracting States. However, this is further defined in the tax treaties. 30) How are capital gains taxed under our tax treaties Gains from the alienation of immovable property or movable property forming part of the business property of a permanent establishment or pertaining to a fixed base are taxed in the Philippines if the immovable property or permanent establishment or fixed base is located here.
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